Налоговый кодекс Российской Федерации делает обязательным выплату нескольких видов страховых взносов:
- налоговая пенсионная выплата;
- медицинская страховая выплата;
- выплата социального страхования. Деньги будут использованы в случае временной нетрудоспособности гражданина или по материнству.
Также в соответствии с налоговым законодательством все налогоплательщики разделяются на две категории:
- граждане, которые платят налоги за себя самостоятельно, они носят статус физлиц;
- лица, которые нанимают работников и, соответственно, должны выплачивать обязательные налоговые выплаты за них. Это актуально в тех случаях, когда осуществляется наем работников и оформляются с ними официальные трудовые отношения.
Физические лица
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 налогового кодекса Российской Федерации РФ данная группа включает индивидуальных предпринимателей, а также граждан, работающих путём частной практики, в первую очередь в данную категорию относятся адвокаты и нотариусы.
Внесение взносов страхового назначения, согласно действующего по закону тарифа, доступна для ИП, не применивших НПД, и граждан, осуществляющих практику в частном порядке. Средства должны быть внесены в соответствии с официальной тарификацией.
В неё входит две части:
- чётко установленная, которая не подвергается изменениям;
- переменный тариф. Данная величина регулируется в соответствии с доходом.
Руководствуясь статьёй 430 налогового кодекса РФ, страховые взносы на 2023 год тарифицируются следующим образом:
- общая выплата, предназначенная для погашения налоговой страховой пенсионной выплаты, а также медицинская страховая выплата для индивидуальных предпринимателей. За 2023 год составляет 45 842 руб. В тех случаях, когда годовой доход не превысил показатель в 300 000 рублей, необходимо внести оплату только по фиксированному тарифу;
- если в год организация зарабатывает более 300 000 рублей, с суммы превышения необходимо заплатить 1%. В 2023 году максимальный размер этой часть выплат составляет 1917000 руб. Данный размер выплат актуален для тех, кто в год заработал более 26 миллионов рублей;
- внесение суммы по социальному страхованию не является обязательным.
Лица, которые платят физическим лицам
Согласно с подпунктом 1 п. 1 ст. 419 налогового кодекса РФ, в данную группу входят организации, имеющие любой статус, это юридические и физические лица, включая ИП и физлица не имеющие этого статуса.
Если ИП оплачивает собственные обязательные выплаты, он имеет право выступать в качестве плательщика выплат страхового назначения за других граждан. Это актуально в тех случаях, когда трудовые отношения с ним носят официальный характер.
Согласно статье 420 налогового кодекса РФ, налоговые взносы обязательны для тех финансовых поступлений, который были получены:
- в результате трудового сотрудничества;
- по договорам ГПХ, целью которых является предоставление услуг и реализация различных задач;
- в рамках исполнения договоров предоставления прав на использование в различных целях информации и вещей, имеющих физическое воплощение являющихся результатом и предметом интеллектуальной работы. Это названия, товарные знаки и другие подобные вещи;
- в рамках реализации лицензионных договоров, заключённых с издательствами. К ним относятся вознаграждения, начисляемые управляющими компаниями, занимающимися установкой прав в рамках коллектива.
Есть и другие выплаты, с которых не нужно вносить взносы страхового назначения в обязательном порядке:
- если речь идёт об индивидуальных предпринимателях и специалистах, осуществляющих частную практику, они обязаны вносить страховые выплаты за себя самостоятельно;
- с доходов самозанятых горожан на НПД. Они полностью освобождены от этой обязанности.
Не попадают под ПНД, а значит, обязаны выплачивать взносы страхового назначения:
- граждане, оформившие статус самозанятого, в тех случаях, когда они получают доход в результате официальных трудовых отношений;
- граждане, которым выплаты осуществляется в соответствии с договором ГПХ. В этом случае в качестве заказчика должна выступать организация-работодатель или иное лицо, выполняющее данные функции и имеющее соответствующий официальный статус работодателя со статусом самозанятого на протяжении последних двух лет.
Удостовериться в том, что лицо имеет статус плательщика НПД, достаточно просто, для этого необходимо воспользоваться:
- приложением для смартфона «Мой налог» или онлайн-кабинетом налогоплательщика. В данных программах необходимо оформить документ, подтверждающий факт установки на учет как налогоплательщика НПД;
- сервиса ФНС, используя сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход, данный функционал актуален для самозанятых.
На сегодняшний день организации, выступающие в качестве работодателей нередко стремятся избавиться от необходимости платить обязательные взносы. Для этого они привлекают к работе лиц, имеющих статус «самозанятые», для реализации этого плана необходимо создать новое юридическое лицо. Этот вариант развития событий нарушают права не только интересы фондов, но и самих сотрудников. Работодатели в свою очередь тоже рискуют в ходе такой экономии, если их деятельность привлечет внимание государственных инстанций, их привлекут к ответственности.
Что подлежит обложению
Есть ряд выплат, с которых не нужно выплачивать взносы страхового назначения.
Выплаты, полученные по трудовому договору
В этом случае работает простой принцип – если трудовые отношения между сотрудником и работодателем оформлены официально, работодатель обязан платить взносы страхового назначения с сумм, которые получает сотрудник в качестве оплаты своей работы. В данном случае налоговая база не включает компенсационные выплаты, некоторые варианты материальной поддержки и некоторые другие выплаты.
Вознаграждения по договорам ГПХ
Договоры ГПХ не входят в зону ответственности налогового законодательства. Это значит, что лица, реализовавшие задачу, поставленную работодателем в рамках договора, имеет право:
- не соблюдать распорядок производственного и рабочего объекта;
- не выполнять указания руководящих лиц.
Не оказывает влияние и условия труда, а также рабочий график и его соблюдение. В данном случае значение имеет только результат труда, в соответствии с ним и осуществляется оплата.
Тарифы страховых взносов
В 2023 году начисление страховых взносов необходимо осуществлять в соответствии с единым тарифом. Также существуют и пониженные тарифы, они созданы для отдельных групп организаций, ИП и физических лиц. Кроме того, отдельные тарифы действуют в рамках пенсионного страхования работников, для которых по закону выход на пенсию должен произойти раньше установленного законом строка актуального для большего количества граждан.
Единый общий тариф взносов страхового назначения средств используемых в качестве пенсионного, медистрахования и для ВНиМ рассчитывается следующим образом:
- 30% – от фиксированной максимальной суммы дохода;
- 15,1% – для суммы, которая превышает базовую часть.
В 2023 максимальная сумма дохода – 1917 000 руб. Таким образом, становится понятно, что с того момента, как доход сотрудника, с которого будут взиматься взносы страхового назначения, превысит максимальный показатель в 1 917 000 рублей, то выплаты страхового назначения с суммы, превышающей базовую часть дохода с начала календарного года, составят не 30% в соответствии с тарифом, а 15,1%.
Необходимо помнить и о том, что для отдельных категорий налогоплательщиков действуют пониженные условия расчёта сумм страховых взносов. Этот перечень достаточно широк, преимущественно в него входят предприятия малого, а также среднего бизнеса. В этом случае расчёт страховых взносов в соответствии с основным тарифом 30% от сумм, не превышающих МРОТ и 15 % со всех сумм, которые этот показатель превышают.