Об услуге

ОСН (ОСНО)

ОСН (ОСНО) — это основная система налогообложения предприятий и организаций, заложенная в налоговом кодексе РФ (НК РФ). Она была бы и единственной, если бы не было специальных режимов налогообложения (об этом ниже).

Организации на основной системе налогообложения являются плательщиками практически всех налогов прописанных в НК РФ, а именно:

• НДС – налог на добавленную стоимость
• Налог на имущество
• Налог на прибыль
• И другие

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам. Ее придумали для малых предприятий, чтобы снизить налоговое бремя. Кроме того, УСН облегчает учет финансово-хозяйственной деятельности, но имеет свои особенности при ведении бухучета.

Способы ведения бухгалтерии предприятия отражаются в учетной политике компании. Бухучет на упрощенке не исключение и тоже требует закрепления в документах. Однако принципы бухгалтерского учета при УСН не такие строгие, как, например, на ОСНО. Правда, нужно сразу правильно выбрать объект для начисления налогов. Кроме того, при любом варианте следует внимательно и аккуратно собирать «первичку». Она может потребоваться при переходе на другой налоговый режим.

Упрощенная система налогообложения подходит небольшим фирмам и ИП. Она самая удобная, потому что ограничена одной декларацией в год. Индивидуальным предпринимателям повезло больше. По закону они вообще не обязаны вести бухгалтерию на УСН. Но в налоговых целях учет необходим, потому что содержит данные для обязательной отчетности.

Как организовать бухгалтерию на УСН, компании и коммерсанты решают сами. Возможны следующие варианты:

• Можно вести полноценный учет, как на общей системе налогообложения. Тогда при потере права на спецрежим на руках будет полная отчетность. Кроме того, руководству не помешают детальные сведения о фирме.
• Можно применять полный бухучет, но с некоторыми упрощениями. Допустимы сокращенный план счетов и упрощенное заполнение регистров. Разрешается задним числом исправлять ошибки в документации прошлых лет. В отличие от полноценной бухгалтерии, информация будет более обобщенной.
• Допустимо применять на упрощенке сокращенный бухучет. Такой вид учета подразумевает использование книги сделок с двойной записью. Он подойдет ООО, имеющим дело с немногочисленными однотипными операциями.
• Простейший бухгалтерский учет предназначен для индивидуальных предпринимателей. Операции тут также заносят в книгу учета, но уже без двойной записи. УСН рекомендуется использовать всем ИП без исключения.

Учет доходов

Доходы на «упрощенке» учитываются кассовым методом. Этот метод заключается в том, что поступления от клиентов признаются доходом по факту получения денег.
На практике у предпринимателей нередко возникают вопросы: как учитывать доход, если получение денег и выполнение обязательств перед клиентом имеют временной разрыв. Например, акт с клиентом подписан в одном квартале, а деньги получены в другом. Такое случается как при авансировании работ, так и при их оплате спустя какое-то время после выполнения.
Правило кассового метода заключается в том, что ни факт выполнения договорных обязательств, ни факт оформления первичных документов на учет доходов не влияют. В любой ситуации доход возникает именно в момент получения оплаты, будь то аванс или постоплата.

Учет расходов

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» должны вести учет своих расходов. В уменьшение налоговой базы при расчете налога расходы принимаются при одновременном выполнении следующих условий:

1) расход должен быть оплачен,
2) по платежу должны быть оформлены закрывающие документы (акт, накладная или универсальный передаточный документ),
3) расход должен быть оправдан в рамках коммерческой деятельности,
4) расход должен быть предусмотрен закрытым перечнем, приведенным в статье 346.16 НК РФ,
5) в отношении товаров, закупленных для перепродажи, дополнительное условие – факт их дальнейшей реализации покупателю.

Те, кто платит налог с объекта «доходы», учет расходов не ведут. Налог они могут уменьшить на страховые взносы во внебюджетные фонды. ИП уменьшают налог на свои фиксированные взносы. При этом предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на сумму взносов полностью. ИП-работодатели вправе уменьшить налог лишь на половину его суммы, зато помимо фиксированных взносов могут вычесть также взносы с зарплаты работников и оплаченные больничные. ООО-работодатели также могут вдвое уменьшить сумму налога по УСН за счет страховых взносов с зарплаты работников.

Книга учета доходов и расходов

Учет своих доходов и расходов при применении УСН следует вести в специальной книге – КУДИР. Показатели деятельности регистрируются в ней на основании первичных документов в хронологическом порядке.

При применении УСН 6% в книге заполняются только сведения о доходах (раздел 1) и оплаченных страховых взносах (раздел 4).
Те, кто работает на УСН 15%, в разделе 1 помимо доходов заполняет информацию о своих расходах, повлиявших на расчет налога. В разделе 2 они отдельно должны отразить сведения о затратах на приобретение основных средств и нематериальных активов. При этом типе УСН у предпринимателей есть возможность переносить свои убытки на будущее. Это означает, что, если по итогам года получен убыток, его сумму в последующие годы можно будет учесть как расход.

Декларация по УСН
По итогам года на основании данных книги учета доходов и расходов заполняется декларация по УСН.
Имейте в виду, при УСН 15% по итогам года в декларации помимо общего расчета налога производится расчет минимального налога. Он определяется как 1% от величины полученных за год доходов. Бизнесмен должен сравнить налог по УСН 15% и минимальный и заплатить в бюджет тот, что окажется больше.

Если в отчетном году деятельность была приостановлена и временно не велась, отчет сдается в стандартной форме и в стандартные сроки. Но вместо числовых показателей в нем будут прочерки. Такая декларация называется нулевой.
Организации должны сдавать декларацию по УСН в срок до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Сдать декларацию в налоговую инспекцию можно при личном визите, отправив по почте ценным письмом с описью вложения или файлом в специальном формате по электронным каналам связи.

Определяем ОСН или УСН вам подходит

Приведенный ниже способ выбора системы налогообложения не является основополагающим и должен рассматриваться Вами только как пример.

1. Кто Ваши будущие клиенты: физические или юридические лица?

Если Ваши клиенты физические лица, то Вам вполне подходит УСН, поскольку физических лицам неважно являетесь ли Вы плательщиком НДС.

Если Ваши клиенты юридические лица:

• а) Какая часть Ваших клиентов также использует ОСН?

Если основанная часть клиентов использует ОСН, то Вас следует также выбрать для себя ОСН. Связано это с налогом на добавленную стоимость, т.е., если Вы на УСН, а клиент на ОСН, то тогда Ваш клиент не сможет снизить свою налоговую базу по НДС при оплате за Ваши товары или услуги. А это 18% от суммы платежа, что многих заставляет отказываться от работы с компаниями на УСН.

• б) Если основная часть клиентов использует УСН, тогда и Вам подходим УСН, поскольку ни они, не Вы не являетесь плательщиком НДС.

2. Что Вы продаете и по какой цене?

• Если Вы продаете товары при их высокой стоимости, то Вам желательно выбрать ОСН.
• Если Вы продаете товары при их низкой стоимости, то Вы вполне можете выбрать УСН.
• Если Вы продаете услуги при их высокой стоимости, то Вам желательно выбрать ОСН.
• Если Вы продаете услуги при их низкой стоимости, то Вы вполне можете выбрать УСН.

3. Какая Ваша сфера деятельности?

• Если у Вас производство, строительство, оптовая торговля, транспортная (крупная) деятельность, то больше подходит ОСН.
• Если Вы оказываете услуги мелкие и средние, то Вам вполне подходит УСН.

Ответив на вышеуказанные вопросы, Вы вполне самостоятельно сможете определиться с будущей системой налогообложения.

Выбрали УСН? Определим 6% или 15%

Если Вам подходит упрощенная система налогообложения, то теперь следует определиться со ставкой.

Пару слов о преимуществе УСН 6%. Эта система налогообложения самая простая, потому что Вы ведете учет только доходов и платите налог только с выручки, т.е., Вам не нужно что-либо высчитывать, учитывать. Получили 100 рублей – заплатите 100 * 6% = 6 рублей в бюджет.

При УСН 15% уже требуется вести учет, как доходов, так и расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными, т.е. иметь все необходимые документы (чеки, ПКО, накладные, акты и т.д.). Налог в этом случает платиться с разницы между доходами и расходами. Например, выручка 100 рублей, а расходы 80 рублей, тогда заплатить в бюджет необходимо: (100 – 80) * 15% = 3 рубля.

Кстати, при УСН 15% есть минимальный налог, который в любом случае необходимо уплачивать в бюджет, и равен он 1% от выручки (дохода).

Что экономически выгоднее: УСН 6% или15%

На этот вопрос проще ответить примером:

Вариант 1.
Доход – 100 000 рублей
Расход – 70 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100000-70000) * 15% = 4 500 рублей
Вывод: УСН 15% выгоднее применять.

Вариант 2.
Доход – 100 000 рублей
Расход – 50 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100 000 – 50 000) * 15% = 7 500 рублей
Вывод: УСН 6% выгоднее применять.
Таким образом, если сумма расходов менее 60% от суммы доходов, то выгоднее применять УСН 6%.

Остались вопросы? Компания «Нотион Консалт» поможет Вам с выбором системы налогообложения, а также возьмет на себя все обязанности по ведению бухгалтерского учета при любом выбранном Вами варианте.

Свяжитесь с нами

Оставьте заявку и мы расскажем Вам, как исключить риски и убытки при выборе конкретной услуги

Столкнулись с проблемами?

• Не получается определиться с требуемым видом услуг?
• У Вас услуга, которую нужно сделать «на вчера»?
• Не знаете, как выбрать грамотного специалиста?